Поделиться
Минфин России предлагает изменить с 2026 года круг лиц, имеющих право на пониженные тарифы страховых взносов, и порядок их применения. Госдума рассматривает соответствующий законопроект (далее – Законопроект).
Новые условия применения пониженного тарифа страховых взносов для субъектов МСП
Коммерческие организации и ИП, включенные в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), применяют пониженный тариф страховых взносов в размере 15 % к выплатам, превышающим полуторакратный МРОТ в месяц (пп. 17 п. 1, п. 2.4 ст. 427 НК РФ).
С 2026 года право на применение пониженного тарифа в 15 % с выплат, превышающих полуторакратный МРОТ, сохранится только для субъектов МСП, основным видом деятельности которых будет деятельность, утвержденная Правительством России (новый п. 13.3 ст. 427 НК РФ в редакции Законопроекта). Из пояснительной записки к Законопроекту следует, что пониженный тариф сохранится только для ведущих деятельность в приоритетных отраслях. Какие отрасли считаются приоритетными, станет известно после того, как соответствующий перечень будет принят (в настоящее время нет даже проекта).
Для применения пониженного тарифа основной вид деятельности должен быть указан в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) в качестве основного, а доля доходов от него должна составлять не менее 70 %. Долю дохода нужно будет подтверждать каждый отчетный период. При несоответствии этому условию взносы придется пересчитать по общему тарифу с начала года.
Льготный тариф страховых взносов для субъектов МСП, занятых в сфере обрабатывающего производства, сохранится на прежних условиях. Сейчас они платят взносы по льготному тарифу в размере 7,6 % с выплат, превышающих полуторакратный МРОТ в месяц (пп. 17 п. 1, п. 2.5, п. 13.2 ст. 427 НК РФ).
Изменение льготных ставок страховых взносов для ИТ-компаний
Российские ИТ-компании на текущий момент могут платить страховые взносы по тарифу 7,6 % со всех выплат по трудовым и гражданско-правовым договорам, причем как до, так и после превышения предельного размера базы по взносам (пп. 3 п. 1, п. 2.2-1 ст. 427 НК РФ).
Однако с 2026 года такие компании будут платить страховые взносы следующим образом (новый п. 2.2-2 ст. 427 НК РФ в редакции Законопроекта):
- по ставке 15 % – с выплат работникам и исполнителям по ГПД, которые не превысили предельный размер базы по страховым взносам;
- по ставке 7,6 % – с выплат работникам и исполнителям по ГПД, превышающим предельный размер базы по страховым взносам.
Напомним, планируется, что в 2026 году предельный размер базы по страховым взносам составит 2 979 000 руб. (в 2025 году – 2 759 000 руб.).
Кроме того, в п. 5 ст. 429 НК РФ планируется добавить условие о том, что пониженный тариф страховых взносов ИТ-компания может применять с 1-го числа месяца, в котором получена аккредитация, если на этот момент она соблюдает условие о доле доходов от профильной деятельности (70 %) по итогам отчетного (расчетного) периода. Ранее такие разъяснения Минфин России приводил в письме от 14.02.2017 № 03-15-06/8100.
Также предполагается установить запрет на применение пониженного тарифа для ИТ-компаний организациями, имеющими статус участника проекта "Сколково".
Возвращение нулевой ставки по взносам для организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности
Российские компании, включенные в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, в 2023-2024 гг. платили страховые взносы по тарифу 7,6 % с выплат, не превышающих предельную величину базы по взносам, и 0 % – с сумм, превышающих эту величину (пп. 18 п. 1, п. 2.2 ст. 427 НК РФ).
В 2025 году указанные организации платят страховые взносы по единому тарифу 7,6 %, причем как с сумм, превышающих предельную величину базы, так и не превышающих.
Комментируемый Законопроект возвращает право организациям радиоэлектронной промышленности, включенным в реестр, с 2026 года применять те же тарифы, что и в 2023-2024 годах (п. 2.2 ст. 427 НК РФ в редакции Законопроекта):
- 7,6 % – с выплат, не превышающих предельную величину базы по взносам,
- 0 % – с сумм, превышающих предельную величину базы по взносам.
При этом в пункт 14 ст. 429 НК РФ добавляется условие о том, что пониженный тариф страховых взносов организация радиоэлектронной промышленности может применять с 1-го числа месяца, в котором она включена в реестр, при соблюдении условия о доле доходов от профильной деятельности (70 %) по итогам отчетного (расчетного) периода.
Увеличение ставок для некоммерческих и благотворительных организаций с 2027 года
Для некоммерческих организаций на УСН, осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), а также для благотворительных организаций на УСН предусмотрено право платить в течение 2023 – 2026 гг. страховые взносы по тарифу 7,6 % с выплат, не превышающих предельную величину базы по взносам, и 0 % – с сумм, превышающих эту величину (пп. 7 и 8 п. 1, п. 2.2 ст. 427 НК РФ). Действующими нормами продление этой льготы не предусмотрено. Таким образом, предполагалось, что 2026 год будет последним, когда такие организации смогут платить страховые взносы по пониженному тарифу.
Законопроектом предусмотрено продление льготного порядка уплаты страховых взносов на 2027 – 2036 гг., но ставки будут выше. Такие организации будут платить страховые взносы (новый п. 2.2-2 ст. 427 НК РФ в редакции Законопроекта):
- по ставке 15 % – с выплат работникам и исполнителям по ГПД, которые не превысили предельный размер базы по страховым взносам;
- по ставке 7,6 % – с выплат работникам и исполнителям по ГПД, превышающим предельный размер базы по страховым взносам.
Продление льготного порядка обложения страховыми взносами для религиозных организаций
Централизованные религиозные организации, а также религиозные организации, входящие в эту структуру с 2025 года, платят страховые взносы по следующим ставкам (пп. 23 п. 1, п. 2.6 ст. 427 НК РФ):
- 7,6 % – с выплат, не превышающих предельную величину базы по взносам,
- 0 % – с сумм, превышающих предельную величину базы по взносам.
Законопроект продлевает действие указанных ставок до 2036 года.
Источник: Информационная система 1С:ИТС